Разъяснение МНС по ставке подоходного налога на дивиденды

С 1 января 2024 года установлена ставка подоходного налога в размере 25%, которая применяется в отношении совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке подоходного налога, и полученных физическими лицами от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за 2024 год 200 тысяч рублей. Об этом сообщили в пресс-центре инспекции МНС Республики Беларусь по Могилевской области.

При этом не подлежат налогообложению по ставке в размере 25% следующие доходы:

1. дивиденды и приравненные к ним доходы, полученные от:

- юрлиц, подоходный налог по которым исчислен по ставке в размерах0 % или 6% ;

- юрлиц, подоходный налог по которым исчислен по ставкам, установленным международными договорами;

- резидента Парка высоких технологий участником (акционером) такого резидента, подоходный налог по которым исчислен по ставке в размере 9% ;

- резидента Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», подоходный налог по которым исчислен по ставке в размере 0%;

2. доходы по трудовым договорам, заключенным физическими лицами с:

- резидентами Парка высоких технологий, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 13 % в соответствии с подпунктом 11.3 пункта 11 статьи 5 Закона РБ от 30.12.2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»;

- резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», субъектами инновационной деятельности индустриального парка, совместной компанией, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 9%;

- организациями и ИП, зарегистрированными с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2025 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 10%;

3. доходы в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, начисленные за периоды до 1 января 2024 г.

- Исчисление подоходного налога по ставке в размере 25 % производится только налоговым органом на основании представляемой физическим лицом налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц за 2024 г., - уточнили в налоговой инспекции. - Срок представления налоговой декларации при получении доходов, облагаемых по ставке в размере 25%, - не позднее 31 марта 2025 г. Срок доплаты налога по ставке в размере 25 % - не позднее 1 июня 2025 г. Таким образом, налоговые обязательства по уплате подоходного налога по ставке в размере 25 % возникнут у физических лиц по итогам 2024 г. в 2025 г.

Определение суммы подоходного налога, подлежащей доплате по ставке в размере 25 %, будет производиться налоговым органом с зачетом ранее удержанного налоговым агентом подоходного налога по ставке в размере 13 % с доходов, начисленных за календарные месяцы календарного года, в которых имелось вышеуказанное превышение. При этом налоговые льготы, предусмотренные Налоговым кодексом Республики Беларусь, в том числе предоставленные налоговым агентом в течение 2024 г., к сумме доходов, превышающей 200 тыс.руб., не применяются.